第一章对舞弊和法律法规的考虑题库

[单选题]下列有关应对管理层凌驾于控制之上风险的审计程序的表述中，错误的是（）。A . 对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由B . 测试日常会计核算过程中做出的会计分录是否适当C . 复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的再大错报风险D . 扩大实质性程序的范围

[单选题]下列关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中，正确的是（）。A . 即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证B . 财务报表重大错报风险源于舞弊C . 如果评估的舞弊风险为高水平，应当考虑更多地在期末或接近期末实施审计程序D . 如果查明舞弊导致的错报金额较小，则无须特别关注相关内部控制

[单选题]以下关于注册会计师进行会计分录测试的说法中，错误的是（）。A . 在实施会计分录测试时，如果注册会计师需要分析大量的会计分录，可以采用计算机辅助审计技术B . 在实施会计分录测试时，如果注册会计师需要分析大量的会计分录，可以采用电子表格（如Excel）C . 会计分录测试步骤中，首先需要了解被审计单位的财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，在这个过程中无需测试相关控制运行的有效性D . 会计分录测试步骤中，最终要测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果

[单选题]下列有关注册会计师对财务报表舞弊风险的判断中，可能正确的是（）。A . 直接假定收入舞弊风险低B . 直接假定收入存在舞弊风险C . 直接假定期末存货存在较高跌价风险D . 直接假定期末固定资产存在低估的舞弊风险

[单选题]下列有关注册会计师发现舞弊责任的说法中，错误的是（）。A . 注册会计师按照审计准则执行审计业务，应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B . 无论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何，注册会计师都应当复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险C . 如果在出具审计报告后发现财务报表存在因舞弊导致的重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则D . 注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的

[单选题]下列有关因舞弊事项与管理层、治理层和监管机构沟通的说法中，错误的是（）。A . 如果注册会计师注意到可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的治理层B . 如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通C . 如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通D . 通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低

[单选题]下列有关针对舞弊的说法中，错误的是（）。A . 注册会计师应当直接假设被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险B . 在了解被审计单位对业绩衡量和评价时识别舞弊风险C . 如果注册会计师发现被审计单位收入确认存在舞弊风险，则应当考虑哪些类别的收入、收入交易或认定可能导致舞弊风险D . 注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制以及舞弊风险

[单选题]下列有关注册会计师对舞弊风险的识别和应对的表述中，错误的是（）。A . 注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于查出所有舞弊事实B . 对财务信息做出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，注册会计师应当特别关注C . 如果被审计单位管理层能够凌驾于内部控制之上随意操纵会计记录，则财务报表舞弊风险增加D . 如果注册会计师识别到被审计单位财务报表存在超出正常经营过程的异常重大交易，则应当评估该交易是否具有合理的商业理由

[问答题] 乙注册会计师在对P公司2009年度财务报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2009年12月31日银行存款余额调节表;(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函;(3)取得开户银行2010年1月31日的银行对账单。要求：

[问答题] 简述注册会计师进行现金监盘与存货监盘的区别。

[单选题]甲公司进行会计处理时存在下列情形，其中不属于舞弊行为的是（）。A . 不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断B . 由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计C . 故意推迟确认报告期内发生的交易或事项D . 滥用或随意变更会计政策

[单选题]注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取的措施是（）。A . 改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据B . 使某些审计程序不被管理层预见和事先了解C . 针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度D . 考虑管理层对重大会计政策的选择和应用

[问答题] 针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序有哪些?

[多选题] 如果发现舞弊涉及较高级别的管理层，注册会计师应当采取的措施有（）。A . 重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响B . 直接向监管机构报告C . 尽早向治理层报告D . 重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

[问答题] 京华公司是一家集种猪繁育、生猪养殖、屠宰加工、肉制品深加工及物流配送于一体的企业。ABC会计师事务所负责审计京华公司2013年度财务报表，委派注册会计师林琳担任项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：（1）京华公司拥有4家子公司，分别生产不同的深加工肉制品。京华公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但京华公司董事会仍要求管理层将2013年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的京华公司2013年度财务报表显示，已按计划实现收入。（

[多选题] 下列有关舞弊事项中，注册会计师可能与治理层沟通的有（）。A . 管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实B . 注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑C . 注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权适当性的疑虑D . 注册会计师注意到的可能对财务信息做出虚假报告的管理层行为

[多选题] 下列有关注册会计师应对被审计单位违反法律法规行为的措施中，恰当的有（）。A . 实施相应的审计程序查出所有违反法律法规行为B . 如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映C . 如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告D . 如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定

[多选题] 在财务报表审计中，注册会计师需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。以下属于注册会计师需要测试的会计分录的有（）。A . 用于记录被审计单位的日常经营活动或经常性的会计估计，通常是由会计人员作出或会计系统自动生成的，受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响B . 用于记录被审计单位日常经营活动之外的事项或异常交易，可能包括特殊资产减值准备的计提、期末调整分录等C . 受被审计单位内部控制影响的其他调整D . 为编制合并财务报表而作出的调整分录和抵销分录

[多选题] 下列有关舞弊的表述中，正确的有（）。A . 注册会计师应当在整个审计过程中对舞弊导致的重大错报风险保持警惕B . 如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否存在舞弊C . 注册会计师不应对外报告管理层和治理层的舞弊行为D . 分析程序表明存在异常关系或偏离预期关系的情形，则表明存在导致重大错报的舞弊

[单选题]如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（）。A . 不需再向该银行函证B . 仍需再向该银行函证C . 复核银行对账单D . 可根据实际需要，确定是否向银行函证

[多选题] 监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序，还可以实现的审计目标有()A . 计价和分摊B . 完整性C . 在财务报表中恰当披露D . 权利和义务

[单选题]注册会计师在审计天星公司某银行账户的银行存款时发现，银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()A . 审查该账户的银行存款余额调节表B . 审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C . 审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D . 抽查天星公司该年度的银行存款收支业务

[单选题]下列有关舞弊和法律法规的相关表述中不正确的是（）。A . 注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为B . 注册会计师有责任对财务报表是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证C . 针对违反非直接影响财务报表的法律法规的行为，注册会计师的责任仅限于实施询问、检查等特定的审计程序D . 即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作也不能保证发现财务报表中所有重大错报

[单选题]在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是()A . 是否有漏记的银行借款B . 银行存款的真实性C . 是否有充作抵押担保的存货D . 是否有企业已经记录但是银行方没有记录的交易事项

[单选题]下列有关会计分录测试的相关表述，错误的是（）。A . 会计分录测试的目的是为了应对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险B . 在财务报表审计业务中，注册会计师需要考虑被审计单位具体情况，进而决定是否需要"针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试"C . 注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试D . 注册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时增加不可预见性非常重要

[单选题]注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是()A . 对库存现金执行监盘程序B . 检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目C . 从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录D . 对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项

[问答题] 注册会计师在对甲公司了解的过程中，获得下列有关甲公司的信息：（1）甲公司的存货为芯片组，其体积小、价值高，且流通性高。（2）因高度竞争导致甲公司的产品毛利下滑。（3）若干主管及员工近来对公司晋升及奖励产生不满。（4）经常发生重大关联方交易。（5）财务经理近来因个人投资失利，导致债台高筑。（6）管理层屡次以重要性的判断为由，试图为不适当会计处理进行解释。（7）管理层报酬的主要部分，是根据甲公司经营成果是否达到特定目标而定。（8）管理层对仓库管理显得漠不关心。（9）在第三地注册公司作中间交易。（1

[多选题] 下列有关针对管理层凌驾于内部控制之上的风险的审计程序中，恰当的有（）。A . 测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当B . 复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险C . 对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为D . 测试内部控制运行是否有效

[多选题] 下列事项中，可能表明不属于编制虚假报告舞弊风险因素的"机会"因素的有（）。A . 盈利能力受到经济环境恶化的影响B . 管理层为满足外部预期而承受过度的压力C . 被审计单位所从事行业的性质提供了财务信息作出虚假报告的便利D . 管理层受到治理层对财务指标过高要求的压力

[多选题] 针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险，注册会计师采用的应对措施有（）。A . 运用计算机辅助审计技术，扩大审计程序的范围B . 原先呵能侧重在期中执行程序，现在重视在期末执行程序，增加审计程序的不可预见性C . 如果发现被审计单位管理层选用的会计政策过于激进，或者不恰当地采用或变更重大会计政策，注册会计师就应当充分考虑这些事项背后的真正原因是不是管理层意图操纵利润，其结果会不会导致财务报表产生重大错报D . 考虑向被审计单位内部的非财务人员询问有关的销售方式和销售协议等信息及其潜在的异常变