第一章对舞弊和法律法规的考虑题库

[多选题] 下列事项属于注册会计师进行会计分录测试步骤的有（）。A . 了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制B . 从总体中选取待测试的会计分录及其他调整C . 测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果D . 确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性

[多选题] 注册会计师在执行库存现金审计时通常需对现金相关的内部控制进行了解，一般而言，一个良好的现金内部控制体现为()A . 加强对现金收支业务的内部审计B . 全部现金收入及时准确入账，并且支出要有核准手续C . 现金收支与记账的岗位相分离，按月盘点现金D . 现金收支要有合理、合法的凭据，控制现金坐支

[单选题]下列说法中正确的是()A . 出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作B . 在对银行存款实施函证程序时，要对所有存款的银行都寄发询证函C . 被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准D . 如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额

[单选题]下列有关对违反法律法规责任的说法中，错误的是（）。A . 注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法律法规行为负责B . 防止和发现违反法律法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注被审计单位对法律法规的遵守情况C . 财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法律法规行为起到一定的威慑作用D . 遏制违反法律法规行为依赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序

[多选题] 注册会计师寄发的银行询证函()A . 属于积极式函证B . 要求银行直接回函至会计师事务所C . 是以被审计单位的名义发往开户银行D . 函证对象包括银行存款和借款余额等

[多选题] 下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有（）。A . 对注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员B . 管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷C . 管理层过分关注保持或提高公司股票价格或利润趋势D . 高层管理人员、法律顾问或治理层频繁更换

[问答题] 注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊时，应当获取管理层在哪些方面作出的书面声明?

[问答题] 注册会计师应关注管理层凌驾于内部控制之上的重大错报风险，并对其实施相应的审计程序。注册会计师针对管理层凌驾于内部控制之上实施的审计程序有哪些？

[单选题]在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是()A . 如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通B . 通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别C . 如果注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的管理层D . 如果发现在内部控制中承担重要职责的员工的舞弊行为可能对财务报表产生重大影响，注册会计师应当尽早将此类事项与管

[问答题] 为保证电网继电保护的选择性，上、下级电网继电保护之间逐级配合应满足什么要求？

[单选题]如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当（）。A .出具保留意见或否定意见的审计报告B .出具无保留意见或否定意见的审计报告C .出具保留意见或无法表示意见的审计报告D .出具无留意见或无法表示意见的审计报告

[单选题]下列不属于侵占资产手段的是()A . 将个人费用在单位列支B . 盗取或挪用货币资金、实物资产或无形资产C . 在为单位购买钢材时收取回扣D . 对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏

[单选题]注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，不属于总体应对措施的是()A . 实施风险评估程序B . 考虑被审计单位采用的会计政策C . 在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解D . 考虑人员的适当分派和督导

[多选题] 在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。为此，可以采取的应对措施包括（）。A .对确定的营业外收支等低风险项目实施实质性程序B .调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排C .核对银行存款对账单和银行存款余额调节表D .对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序

[多选题] 下列情形中属于舞弊的有（）。A .为扭转被审计单位的亏损局面，虚构了一笔价值20万元的销售业务B .侵占资产C .由于在记录会计账簿时疏忽，将购入存货的成本20000元误记为2000元D .不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断

[单选题]对财务信息做出虚假报告，可能是因为股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关者对盈利能力存在不切实际的预期，这属于舞弊的()因素。A . 机会B . 手段C . 借口D . 动机或压力

[单选题]下列情形中不属于舞弊的是()A . 为扭转被审计单位的亏损局面，虚构了一笔价值20万元的销售业务B . 侵占资产C . 由于在记录会计账簿时疏忽，将购入存货的成本20000元误记为2000元D . 不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断

[单选题]注册会计师在审计甲股份有限公司20×9年财务报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是()A . 向证券监督部门报告，并要求通知广大股民B . 以职业谨慎态度，就这一情况与被审计单位管理层进行沟通C . 运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为D . 与该公司管理层讨论，并详细记录于审计工作底稿

[多选题] 关于治理层、管理层和注册会计师对舞弊责任的表述正确的有()A . 治理层有责任合理保证财务报表在整体上不存在重大错报B . 防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任C . 对于注册会计师发现舞弊的责任，注册会计师职业界与社会公众之间存在“期望差距”D . 由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

[单选题]实施审计的过程中，项目负责人应当根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。以下人员中可能不需要参与讨论的是()A . 信息技术专家B . 项目负责人C . 助理人员D . 主任会计师

[多选题] 下列属于与侵占资产相关的舞弊风险机会因素的有()A . 不相容职务的分离不充分B . 管理层缺乏对信息技术的了解C . 单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货D . 晋升结果或所获经济报酬严重偏离员工的预期

[多选题] 评估舞弊风险的审计程序，有询问、评价舞弊风险因素、实施分析程序、考虑其他信息和组织项目组讨论，在被审计单位中如果设置有内部审计部门，审计人员可以实施询问内部审计人员这一审计程序，以下关于询问的内容说法正确的有（）。A .内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识B .内部审计人员在本期是否实施了用以发现舞弊的程序C .内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控D .内部审计人员对舞弊风险的看法

[多选题] 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括（）。A .测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当B .复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险C .对于注意到的、超出被审计单位正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性D .询问管理层是否授意编制财务报表的人员随意修改报表资料

[多选题] 下列有关注册会计师在考虑违反法规行为对审计报告的影响时，说法正确的有()A . 如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告B . 如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告C . 如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，出具保留或无法表示意见的审计报告D . 如果因被审计单位阻挠

[多选题] 注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序，其中恰当的有()A . 改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等B . 考虑被审计单位采用的会计政策C . 改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试D . 改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财

[单选题]如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早()A . 告知适当层次的管理层B . 告知适当层次的治理层C . 向监管机构报告D . 征询法律意见

[多选题] 针对与侵占资产相关的销售活动重大错报风险，审计人员通常实施的审计程序包括()A . 向第三方确证销售合同的具体条款B . 对存在的存货短缺现象，按照存货存放地点和货物类型分类并加以分析C . 分析销售折扣和销售退回等项目，识别出异常的折扣、退货模式或异常趋势D . 实施审计程序，以获取销售合同是否按照规定条款得到执行

[多选题] 为防止和发现违反法规行为，管理层执行的政策和程序包括()A . 建立和实施适当的内部控制B . 确保员工经过适当的培训，了解各项行为规范C . 汇集必须遵守的法律法规，保存被投诉的记录D . 了解相关法律法规，确保设计的经营程序符合法律法规的规定

[多选题] 下列与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素中没有说明舞弊的“动机或压力”因素的有()A . 内部控制存在缺陷B . 管理层或治理层的个人经济利益受到被审计单位财务业绩或状况的影响C . 管理层与注册会计师的关系异常或紧张D . 管理层或业务人员受到更高职级管理层或治理层对财务或经营指标过高要求的压力

[单选题]下列与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素中不属于舞弊的“机会”因素的是()A . 内部控制存在缺陷B . 管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力C . 对管理层的监督失败D . 被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了对财务信息作出虚假报告的机会