第一章对舞弊和法律法规的考虑题库

[多选题] 无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以（）。A . 测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当B . 测试编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当C . 复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险D . 对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了

[问答题] 审计项目组负责人注册会计师A在对甲公司及其环境了解过程中，发现以下事项：（1）甲公司所处的生物制药行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于2%，但甲公司董事会仍要求管理层将2014年度主营业务收入增长率确定为15%。（2）甲公司下属的6家子公司有五家已经按照业绩考核要求实现销售收入增长的预期。集团总部管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。（3）在以前年度审计中，其他事务所没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为，因此，在2014年度审

[单选题]在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的是（）。A . 市场占有率较高，主营业务利润率平稳增长B . 需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力C . 从事重大、异常或高度复杂的交易D . 甲公司高级管理人员缺乏士气

[多选题] 管理层凌驾于控制之上实施的舞弊手段可能包括（）。A . 滥用或随意变更会计政策B . 不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断C . 篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款D . 故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项

[多选题] 注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时，应当考虑的方式有（）。A . 改变拟实施审计程序的性质B . 改变实质性程序的时间C . 改变审计程序的范围D . 评价被审计单位对会计政策的选择和运用

[单选题]当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，且管理层不能提供充分的信息时，注册会计师首先应当采取的措施是（）。A . 先向管理层询问对经营活动可能产生重要影响的法律法规B . 先向被审计单位的律师询问C . 先向会计师事务所的律师询问D . 出具保留或否定意见的审计报告

[多选题] 下列有关评估舞弊导致的重大错报风险的审计程序中，恰当的有（）。A . 考虑是否存在舞弊风险因素B . 考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系C . 考虑客户承接或续约过程中获取的信息D . 询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

[多选题] 注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的有()A . 计算定期存款占银行存款的比例B . 检查银行存款余额调节表C . 函证银行存款余额D . 检查银行存款收支的正确截止

[多选题] 下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，正确的有（）。A . 注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起B . 注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险C . 未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失D . 财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治

[单选题]如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，以下沟通事项中，错误的是（）。A . 如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况尽快与管理层沟通B . 如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现C . 如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告D . 如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时，应当考虑征询法律意见

[单选题]N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元;N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元;银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元;银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是()元。A . 625000B . 635000C . 575000D . 5950

[多选题] 下列有关违反法律法规的说法中，错误的有（）。A . 违反法律法规行为是指被审计单位有意或无意地违反法律法规的行为B . 如果存在违反法律法规行为，就会对财务报表造成影响C . 管理层或员工个人从事的违反法律法规行为对财务报表都会产生重大影响D . 注册会计师应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响

[多选题] 注册会计师李明对A公司执行银行存款余额函证的助理人员的工作进行检查时，发现助理人员执行银行存款余额函证程序时提出以下观点，正确的有()A . 以A公司的名义寄发银行询证函B . 由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师发出并回收C . 如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的D . 除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序

[多选题] 在下列情形中，可能表明管理层存在编制虚假报告舞弊风险因素的“动机或压力”因素的有（）。A . 财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位经营情况的威胁B . 管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力C . 管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响D . 被审计单位组织结构复杂或不稳定

[单选题]甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，主要实施的程序是（）。A . 分析程序B . 控制测试C . 实质性程序D . 重新执行

[多选题] 下列有关说法中不恰当的有()A . 注册会计师在对银行存款审查时，如果取得的银行存款余额调节表中左右两边金额相等，则可以直接确定银行存款的余额的正确性B . 出纳不能够同时负责登记银行存款日记账和编制银行存款余额调节表C . 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债D . 监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重

[多选题] 注册会计师在审计过程中应考虑被审计单位是否存在舞弊风险，下列情形表明被审计单位存在舞弊风险的有（）。A . 从事超出正常经营过程的重大关联方交易B . 从事大额日常销售业务C . 与未经审计的关联企业进行超出正常经营过程的重大交易D . 重大、异常的交易

[多选题] 针对识别出的被审计单位虚假销售的舞弊风险，以下审计程序中，能够增强审计程序的不可预见性的有（）。A . 对账面金额较大的存货实施监盘程序B . 不预先通知存货监盘地点C . 对销货交易的具体条款进行函证D . 对小额应收账款进行函证

[单选题]如果某项错报可能是由于舞弊导致的，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当（）。A . 与治理层沟通B . 考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位C . 认为必要时征求律师意见D . 向监管机构报告

[多选题] 如果注册会计师发现下列事项或相关信息，可能表明被审计单位存在违反法律法规行为的有（）。A . 采购价格显著低于市场价格B . 因系统设计存在问题，现有的信息系统不能提供交易凭证C . 媒体的负面评论D . 与在某国外注册的公司存在异常交易

[多选题] 下列有关对舞弊和法律法规的考虑的说法中，正确的有（）。A . 被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响B . 保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任C . 违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为D . 注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应

[问答题] ABC会计师事务所A注册会计师作为关键审计合伙人负责审计甲公司2014年度财务报表。A注册会计师了解到甲公司的以下情况：（1）甲公司为上市公司，所在行业属于食品加工行业，行业整体处于不景气状态，而且商品价格互相降价，竞争非常激烈。（2）甲公司2012年和2013年审计后的财务报表净利润分别是亏损1380万元、亏损2930万元。（3）甲公司董事会在2013年年底对公司总经理有明确的绩效考核要求，如果2014年的经营继续出现亏损则要求自动辞职。（4）甲公司2014年审计前的财务报表显示净利润为盈利

[多选题] 当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时，在分别存在下列情况下，注册会计师可能不会与被审计单位的治理层沟通的有（）。A . 怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层B . 识别出的违反法律法规行为牵涉到管理层C . 治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通D . 识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为明显不重要

[单选题]注册会计师A于2010年3月5日下午下班时对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。甲公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2010年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2009年12月31日库存现金余额应为()元。A . 2500B . 1000C . 2300D . 1300

[多选题] 注册会计师在对甲公司20×9年度财务报表进行审计时，发现下列情况，其中属于舞弊的有()A . 20×9年8月，甲公司对公司所有固定资产进行清理，根据清理结果，公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值，但尚未报废的固定资产全部报废，以减少当年突然飙升的利润率，平衡次年的财务报表，对此，会计主管接受了这一建议B . 20×9年12月，仓库保管员陈明发现4月份入库的产品因气候变潮，出现变质迹象，在年底存货盘点时，陈明等也没有开箱验证这一点，也未向有关人员反映这一情况，致使次年4

[多选题] 注册会计师在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时，发现以下几种处理方法，其中不恰当的有()A . 注册会计师应亲自盘点B . 库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任C . 盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作D . 盘点时应有被审计单位出纳和会计主管在场

[单选题]下列关于特别风险的表述中，不正确的是（）。A . 针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据B . 舞弊导致的重大错报风险属于特别风险C . 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关D . 对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效

[单选题]监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是()A . 出纳员和会计主管人员B . 出纳员和财务总监C . 现金出纳员和财务经理D . 会计主管人员和内部审计人员

[多选题] 下列属于“编制虚假财务报告导致的错报”的舞弊行为的有（）。A . 对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改B . 对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏C . 对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用D . 隐瞒资产缺失或未经适当授权使用资产而作的虚假或误导性的文件记录

[单选题]下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中，注册会计师认为错误的是()A . 单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符B . 单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表C . 单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用D . 单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准