母公司2007年5月2日销售给子公司产品一批，销售收入为234 000元(含增值税)，该批产品成本为140 000元，适用的增值税率为1 7％。子公司购入后于20 0 7年 9月26日全部出售给集团外部企业，销售收入为292 500元(含增值税)。则母公司在编制2007年度合并会计报表时，应编制的抵销分录是（　　）。

A.借：营业收入 140 000贷：营业成本 140 000 

B.借：营业收入 200 000贷：营业成本 200 000 

C.借：营业收入 234 000贷：营业成本 234 000 

D.借：营业收入 292 500贷：营业成本 292 500