综合题：大华股份有限公司（以下简称大华公司）非常重视企业内部控制建设，冬日会计师事务所已接受委托对大华公司2013年度的内部控制进行审计。按照注册会计师执业准则的要求，冬日会计师事务所必须对大华公司的内部控制进行了解、测试和评价后才能出具内部控制审计报告。以下是注册会计师通过检查大华公司内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述和权限指引等内部资料并结合询问、观察和穿行测试收集的部分内部控制资料。资料一：注册会计师从大华公司董事会记录中发现以下陈述：（1）内部控制建设有助于及时识别和防范风险以保证公司战略目标的实现；（2）如果公司建立了健全的内部控制制度并且有效按照内部控制制度执行就可以消除员工舞弊，这一点对公司的可持续发展十分重要；（3）公司建立的内部控制应具有客观性和严肃性，不能更改。资料二：大华公司监事会强调指出，内部控制的实施不是某一个领导的事情，也不是某一个员工的事情，是全公司每一个员工的事情，包括董事会、各级管理层和所有的员工都有责任，人人有责任。资料三：大华公司对审计委员会的内部控制职责描述记录如下：（1）审核公司内部控制及其实施情况并定期向冬日会计师事务所报告，做好对外的沟通和协调工作；（2）负责公司内部审计部门的工作，编写内部控制审计报告；（3）处理公司投诉与举报，督促公司建立畅通的投诉与举报途径。资料四：公司对出纳工作岗位特别规定如下：（1）出纳员可实行强制休假制度，休假期间应办理好交接手续，相关工作由记账会计兼任；（2）出纳员对于库存现金要做到“日清月结”，对于“白条抵库”情形应定期向内部审计部门报告；（3）出纳员至少每月编制一次银行存款余额调节表，对于非正常的未达账项应及时向内部审计部门报告；（4）出纳员对于个人名章妥善保管，最好交给财务负责人保管；（5）为了便于管理和协调，出纳员应由财务处长的直系亲属担任。资料五：大华公司对于各个业务环节的岗位职责进行了明确的规定，其中部分规定如下：（1）供应商确定与采购合同订立可以由一个人同时负责；（2）销售经理负责批准赊销，并亲自注销坏账；（3）仓库管理员负责保管存货，并有处置破损商品的权限；（4）负责应收账款记账的会计应每月定期向本市到期客户收取现款；（5）公司核心业务在需要时可以选择外包。资料六：大华公司对风险评估作出以下要求：（1）公司管理层表明，公司应不惜一切代价来消除评估的风险发生的可能性；（2）公司应拒绝与不诚信的客户打交道，同时表示坚决不为任何往来单位提供担保，这是公司重要的风险降低措施；（3）公司2015年计划采用联营来规避风险。要求：从企业内部控制理论和方法角度分析，上述资料一至资料六的各种情形中的内部控制设计或执行存在的情况，逐一指明内部控制的观点是否正确，并分别说明理由。

[问答题] 综合题；ABC会计师事务所接受委托，对M股份有限公司（以下简称M公司）2013年度财务报表实施审计。M公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，销售方式以赊销为主。注册会计师甲和乙于2014年1月20日进驻M公司，2月1日完成审计工作，2月5日编制完成了审计报告。资料一：经过注册会计师甲和乙的了解，M公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下（假设不考虑其他内部控制）：（1）M公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。（2）销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对

[问答题] 综合题：ABC会计师事务所首次接受委托对甲股份有限公司（以下简称甲公司）2014年度财务报表进行审计。甲公司未经审计的利润总额为4300万元，A注册会计师作为项目合伙人，确定甲公司2014年度财务报表层次的重要性水平为540万元，审计工作于2015年3月6日完成，董事会批准财务报表并于2015年3月10日对外报出。审计过程中发现以下事项：（1）甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2014年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为27000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为3

[问答题] 综合题：上市公司甲股份有限公司（以下简称"甲公司"）是ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计，财务报表整体重要性水平为90万元。甲公司2013年度财务报告于2014年4月20日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：资料一：审计前甲公司2013年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下（金额单位：人民币万元）：资料二：在对甲公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到下列事项：（1）甲公司采用备抵法核算坏账

[问答题] 计算题：大华股份有限公司(以下简称大华公司)拥有企业总部资产和三条独立生产线(A.B.C三条生产线)，被认定为三个资产组。2×10年末总部资产和三个资产组的账面价值分别为400万元、400万元、500万元和600万元。三条生产线的使用寿命分别为5年、10年和15年。由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈，同类产品更为价廉物美，从而导致产品滞销，开工严重不足，产能大大过剩，使三条生产线出现减值迹象并于期末进行减值测试。在减值测试过程中，一栋办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊

[试题]北方股份有限公司（以下简称北方公司）及A股份有限公司（以下简称A公司）2001年至2002年投资业务的有关资料如下：（1）2001年11月1日，北方公司与A公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定①北方公司收购A公司持有的B股份有限公司（以下简称B公司）部分股份，所购股份占B公司股份总额的40%；收购价款为1 500万元：②股权转让协议经双方股东大会审议通过后生效；③北方公司在股权划转手续办理完毕后支付收购价款。该股权转让协议签订时，A公司持有B公司股份总额的80%；A公司对B公司长期股权投资的账

[问答题] 综合题：从事小型家用电器产品生产和销售的XYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司），日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和人工控制相结合的方式进行。自动化系统自2011年设置以来没有发生变化。XYZ公司将产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商，从开业至今，平均年利润达到450万元。ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计XYZ公司2012年度财务报表，于2012年10月1日进驻XYZ公司进行审计。资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的XYZ公司及其环境的情况，部

[问答题] 综合题：上市公司甲股份有限公司（以下简称"甲公司"）主要从事小轿车的研发、生产与销售。小轿车销售以甲公司仓库为交货地点。甲公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称Y系统）和手工控制系统相结合的方式进行。Y系统自2012年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的4S专卖店等经销商。ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司2013年度财务报表。A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计项目组了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：资料一：

[问答题] 综合题：神农股份有限公司（以下简称"神农股份"）为一家专门从事花卉种植的企业，经营状况一直良好。（1）2012年末神农股份计划新建一座现代化的温室，用以拓展花卉品种。神农股份于2013年1月1日正式动工兴建上述温室，预计工期为1年零3个月，工程采用出包方式交给M公司进行建造，合同总价款为4500万元。神农股份分别于2013年1月1日、2013年7月1日和2014年1月1日支付工程进度款。此温室的建造占用神农股份两笔一般借款，其详细资料如下：①向A银行借入一笔长期借款1000万元，期限为20

[问答题] 综合题：华山股份有限公司（以下简称华山公司）是一家以开采、加工和销售玉石为主营业务的上市实体。该公司注册资本为8000万元，2012年末资产总额为25000万元，该年度的净利润为6000万元。2008年以来，华山公司的年度财务报表一直由沈阳德欣会计师事务所审计。2012年6月，在与华山公司续签当年财务报表审计业务约定书后，德欣事务所决定派注册会计师王敏、张华继续担任该项审计业务的项目经理。2013年1月5日，审计项目组进驻华山公司，于1月20日结束审计工作。现正在整理审计工作底稿，以及与华山公

[问答题] 综合题：上海大成股份有限公司为一大型制造企业（以下简称"大成制造"），主要业务为生产手机零配件，订单多为欧美市场，制造工艺精良，经营状况良好，于2×00年在上交所挂牌交易。2×09年受国际金融危机影响，订单大量缩减，当年仅实现销售收入7000万元，销售成本却大规模上升至销售收入的65%，当年发生的广告费为300万元，各项管理费用为70万元，处置长期资产净收益200万元，发生公益性捐赠支出80万元，持有的可供出售金融资产公允价值上升50万元，计提各项资