某纳税人欠缴税款，税务机关拟对其强制执行，在实施强制执行前，依法应当履行的步骤有（）。

A . 责令该纳税人限期缴纳

B . 经三次向纳税人下达责令限期改正通知书

C . 经县以上税务局（分局）局长批准

D . 制作税务行政强制执行决定书